税制合理实现房市正常化(台北画刊109年5月)发布日期：2020-05-06
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高房价时代，如何透过合理税制实现居住正义，是政府及民众共同关注的焦点。台北市税捐稽徵处处长倪永祖指出，从「税制合理」的角度切入居住正义2.0，包含「单一且自住更轻税」、「公益性出租亦比照单一自住轻税」、「提高多户持有成本」、「激励空屋释出」等4 项行动方案。
单一且自住更轻税
首先，为确保自住族群买房的权益，举凡全国仅拥有1 间房子，且位於台北市，又用作自住使用，家户中有1 人设户籍於此，并符合都市计画法的相关规定，即可适用单一自住房屋税率。
现行自住用房屋在全国3 户以内可享有1.2% 的房屋税率，与家户持有全国单1 户且供自住并设立户籍者相较，税负相同，两者虽均符合「自住轻税」原则，但台北市认为对於家户全国仅持有1 户自住房屋而言，其房屋税负应可更低。为保障单一房屋自住者权益，於2017 年7 月1 日起透过折减税基，使自住实质税率自1.2％降至1％，2019 年再加码调降，相当於实质税率降至0.6％，并自2020 年7 月起实施。倪永祖表示，换算下来，原本1 年房屋税7,000 元的屋主，今年7月起仅需缴交约一半的房屋税，相信市民会更有感。
公益性出租房屋税率比照单一自住
由於并非所有台北市民或在台北市工作、就学的民众都有能力购屋自住，为了鼓励屋主出租闲置空屋，屋主只要与台北市政府或市府合作的业者签约，将房子租给弱势族群、一定所得以下家庭，则该间房屋的房屋税即可比照适用单一自住的税率。
提高多户持有成本
然而房屋市场上持有超过2 户以上房屋的大有人在，倪永祖指出，财政部早在2014 年即透过《房屋税条例》修正案，拉高非自住房屋的税率为1.5％至3.6％，藉此抑制市场炒房，台北市也据此调整房屋税，持有2 户以下者每户课税2.4％，3 户以上则为每户3.6％。目前全国仅台北市、宜兰县、连江县采差别税率，而台北市是全国持有2 户以上非自住房屋税率最高的城市。
台北市政府认为，未来应取消齐头式平等的税制，不再区分自住或非自住，改以家户持有户数采累进差别税率，且保障其中1 户税率1.2％，实现税制合理，也藉此改善过往自用、非自用往往需要透过现场勘察才能确认的稽查流程，逐步降低稽徵成本。若中央认同此作法，期望能够进一步修法，让地方政府能够跟进。
清查调整空屋税率
闲置空屋是市场长期炒房下的负面效应，2017 年内政部营建署曾依用电量为依据进行分析、调查，并发现连续12 个月以上低度用电的住宅全国就有61 万户，其中台北市就有3.7 万户。
2018 年台北市率全国之先，透过用水资料交叉比对，清查房屋使用情形，排除8,900余户不符合自住情况的房屋，改按非自住的税率课徵房屋税，2019 年同时运用水、电资料再清查出400 余户，未来也会持续清查房屋实际使用状况，期望提高空屋的税负成本，鼓励闲置空屋释出，增加房屋供给。
降低新建案低税率年限 清查违法工业宅
除了前述措施，台北市也关注新建案销售期间的税率，倪永祖表示，台北市预计透过修改《台北市房屋税徵收自治条例》，将建商於销售期间的房屋税率，从目前的3 年均为1.5％，改为仅有第1 年1.5％。1 年的销售时间，对新建案来说应属合理，藉由调整税率促使建商尽速释出房屋，进而抑制房产炒作。
此外，台北市也重视土地使用分区的情况，目前已针对内湖五期重划区内的工业区房屋清查，透过辅导、改课非自用住宅税率等方式，成功让455 户违法工业宅锐减到1户。未来将会持续辅导，确保房屋没有违反土地使用分区情形，也确保工业区房屋能符合用途。
他还说，财政部、内政部及其他地方政府的房地评价及税制研商平台也将台北市的作法纳入参考，未来预计将落实在全国各县市，确保土地使用分区情形合法。
台北市政府不仅透过房屋税率调整落实居住正义，更进一步关注新建案房屋税率、违法工业宅等，全方位确保房市正常化，实现房屋税制合理，让台北成为更宜居的城市，民众都能住得更安心。
文ー张语羚 图ー台北市政府居住正义2.0 官网
单一且自住更轻税
首先，为确保自住族群买房的权益，举凡全国仅拥有1 间房子，且位於台北市，又用作自住使用，家户中有1 人设户籍於此，并符合都市计画法的相关规定，即可适用单一自住房屋税率。
现行自住用房屋在全国3 户以内可享有1.2% 的房屋税率，与家户持有全国单1 户且供自住并设立户籍者相较，税负相同，两者虽均符合「自住轻税」原则，但台北市认为对於家户全国仅持有1 户自住房屋而言，其房屋税负应可更低。为保障单一房屋自住者权益，於2017 年7 月1 日起透过折减税基，使自住实质税率自1.2％降至1％，2019 年再加码调降，相当於实质税率降至0.6％，并自2020 年7 月起实施。倪永祖表示，换算下来，原本1 年房屋税7,000 元的屋主，今年7月起仅需缴交约一半的房屋税，相信市民会更有感。
公益性出租房屋税率比照单一自住
由於并非所有台北市民或在台北市工作、就学的民众都有能力购屋自住，为了鼓励屋主出租闲置空屋，屋主只要与台北市政府或市府合作的业者签约，将房子租给弱势族群、一定所得以下家庭，则该间房屋的房屋税即可比照适用单一自住的税率。
提高多户持有成本
然而房屋市场上持有超过2 户以上房屋的大有人在，倪永祖指出，财政部早在2014 年即透过《房屋税条例》修正案，拉高非自住房屋的税率为1.5％至3.6％，藉此抑制市场炒房，台北市也据此调整房屋税，持有2 户以下者每户课税2.4％，3 户以上则为每户3.6％。目前全国仅台北市、宜兰县、连江县采差别税率，而台北市是全国持有2 户以上非自住房屋税率最高的城市。
台北市政府认为，未来应取消齐头式平等的税制，不再区分自住或非自住，改以家户持有户数采累进差别税率，且保障其中1 户税率1.2％，实现税制合理，也藉此改善过往自用、非自用往往需要透过现场勘察才能确认的稽查流程，逐步降低稽徵成本。若中央认同此作法，期望能够进一步修法，让地方政府能够跟进。
清查调整空屋税率
闲置空屋是市场长期炒房下的负面效应，2017 年内政部营建署曾依用电量为依据进行分析、调查，并发现连续12 个月以上低度用电的住宅全国就有61 万户，其中台北市就有3.7 万户。
2018 年台北市率全国之先，透过用水资料交叉比对，清查房屋使用情形，排除8,900余户不符合自住情况的房屋，改按非自住的税率课徵房屋税，2019 年同时运用水、电资料再清查出400 余户，未来也会持续清查房屋实际使用状况，期望提高空屋的税负成本，鼓励闲置空屋释出，增加房屋供给。
降低新建案低税率年限 清查违法工业宅
除了前述措施，台北市也关注新建案销售期间的税率，倪永祖表示，台北市预计透过修改《台北市房屋税徵收自治条例》，将建商於销售期间的房屋税率，从目前的3 年均为1.5％，改为仅有第1 年1.5％。1 年的销售时间，对新建案来说应属合理，藉由调整税率促使建商尽速释出房屋，进而抑制房产炒作。
此外，台北市也重视土地使用分区的情况，目前已针对内湖五期重划区内的工业区房屋清查，透过辅导、改课非自用住宅税率等方式，成功让455 户违法工业宅锐减到1户。未来将会持续辅导，确保房屋没有违反土地使用分区情形，也确保工业区房屋能符合用途。
他还说，财政部、内政部及其他地方政府的房地评价及税制研商平台也将台北市的作法纳入参考，未来预计将落实在全国各县市，确保土地使用分区情形合法。
台北市政府不仅透过房屋税率调整落实居住正义，更进一步关注新建案房屋税率、违法工业宅等，全方位确保房市正常化，实现房屋税制合理，让台北成为更宜居的城市，民众都能住得更安心。
文ー张语羚 图ー台北市政府居住正义2.0 官网
